Durante los últimos días han circulado diversas interpretaciones en redes sociales sobre el alcance de la Declaración Informativa Resumen Mensual de Clientes, Proveedores y Gastos Específicos no amparados en un comprobante electrónico (Formulario D-270).
Ante esta situación, la Dirección General de Tributación emitió una aclaración oficial con el objetivo de precisar qué tipo de transacciones deben incluirse realmente en esta declaración y evitar reportes incorrectos por parte de los contribuyentes.
Comprender correctamente el alcance de este formulario es clave para evitar errores en el cumplimiento tributario.
¿Qué es la Declaración Informativa D-270?
La Declaración Informativa D-270 corresponde a un reporte mensual que deben presentar los contribuyentes cuando realizan transacciones que no están respaldadas por un comprobante electrónico.
Este formulario funciona como un mecanismo de control para que la Administración Tributaria pueda conocer ciertas operaciones que, por su naturaleza, no se documentan mediante factura electrónica.
Es importante destacar que no todas las compras o gastos deben reportarse en esta declaración, sino únicamente aquellos que cumplan condiciones específicas.
Transacciones que sí deben incluirse en la D-270
De acuerdo con la aclaración emitida por Tributación, las operaciones que deben reportarse son únicamente las siguientes:
1. Pagos por intereses y comisiones a entidades financieras
Deben reportarse los pagos por concepto de intereses y comisiones que no estén sujetos al IVA, realizados a entidades financieras reguladas por las superintendencias adscritas al Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero.
Esta obligación no incluye operaciones relacionadas con la Superintendencia General de Seguros.
2. Pagos realizados al Estado o instituciones públicas exentas
También deben reportarse los pagos por servicios prestados o bienes vendidos por el Estado, municipalidades, instituciones autónomas o semiautónomas que, por ley especial, gocen de exención y no emitan comprobante electrónico.
Dentro de este grupo también se incluyen las universidades públicas, siempre que las operaciones no correspondan a actividades sujetas al IVA.
En los casos en que la actividad esté gravada con IVA, la operación debe respaldarse con factura electrónica, por lo que no correspondería reportarla en la D-270.
3. Reportes de ingresos financieros
Las instituciones financieras deben reportar en esta declaración los ingresos que perciban o paguen por concepto de intereses y comisiones.
¿Cada cuánto se presenta esta declaración?
La Declaración Informativa D-270 se presenta dentro de los primeros diez días naturales de cada mes.
Sin embargo, es importante aclarar que se trata de una declaración eventual, lo que significa que solo debe presentarse cuando durante el mes se hayan generado transacciones que deban reportarse bajo estas condiciones.
Si no existen operaciones de este tipo, el contribuyente no tiene obligación de presentarla.
Un punto clave: la D-270 no sustituye la factura electrónica
Uno de los errores más comunes es pensar que reportar una compra o gasto en la D-270 compensa la ausencia de un comprobante electrónico.
La Administración Tributaria ha sido clara en este aspecto:
incluir una operación en la declaración informativa no subsana la falta de factura electrónica cuando esta es obligatoria según la normativa vigente.
Es decir, si una transacción debía respaldarse con un comprobante electrónico y no se emitió, reportarla en la D-270 no corrige esa irregularidad.
La importancia de respaldar correctamente los gastos
Para que un gasto pueda ser reconocido correctamente desde el punto de vista tributario, es fundamental contar con la documentación adecuada.
Por ello, las empresas deben asegurarse de:
- Recibir facturas electrónicas válidas de sus proveedores cuando corresponda.
- Verificar que los comprobantes estén aceptados por el sistema del Ministerio de Hacienda.
- Conservar evidencia de pagos o transacciones que no cuenten con comprobante electrónico cuando la normativa lo permita.
Una gestión adecuada de estos documentos no solo facilita el cumplimiento tributario, sino que también reduce riesgos ante eventuales revisiones o fiscalizaciones.
La Declaración Informativa D-270 cumple una función específica dentro del sistema tributario costarricense: reportar determinadas transacciones que, por su naturaleza, no están respaldadas por comprobantes electrónicos.
Sin embargo, su alcance es limitado y aplica únicamente para operaciones claramente definidas por la normativa.
Por esta razón, es fundamental que los contribuyentes comprendan qué transacciones deben incluirse y cuáles no, evitando así errores en sus reportes y posibles inconsistencias ante la Administración Tributaria.
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