Un proyecto de ley que se tramita actualmente en la Asamblea Legislativa podría ampliar los casos en los que una persona distinta al contribuyente puede ser responsable por una deuda tributaria.
Se trata del Expediente N.° 25.648, denominado Ley para fortalecer la lucha contra el incumplimiento tributario mediante la incorporación de causas de responsabilidad solidaria por obligaciones tributarias.
Es importante aclararlo desde el inicio: se trata de un proyecto de ley, no de una norma vigente. Actualmente se encuentra en trámite en la Comisión de Asuntos Hacendarios, por lo que su contenido todavía podría modificarse.
¿Qué propone el Expediente 25.648?
La iniciativa plantea ampliar los supuestos de responsabilidad solidaria, es decir, los casos en los que una persona o entidad distinta al contribuyente puede llegar a responder por una deuda tributaria.
El proyecto propone incorporar tres nuevos supuestos:
1. Los socios podrían responder por las deudas tributarias de la sociedad
El proyecto plantea que los socios, asociados, cooperativistas y consorciados puedan responder solidariamente por determinados tributos e intereses adeudados por la entidad a la que pertenecen.
En el caso de sociedades con responsabilidad limitada, la propuesta establece que esta responsabilidad sería proporcional a la participación y hasta el límite de los aportes, según las condiciones previstas en el proyecto.
Esto significa que, si la iniciativa llegara a aprobarse en los términos actuales, la existencia de una sociedad separada de sus socios no necesariamente impediría que se atribuya responsabilidad tributaria en los supuestos que establezca la nueva norma.
2. Responsabilidad entre integrantes de un grupo económico
Otro de los cambios propuestos se refiere a los grupos económicos.
El proyecto plantea que las entidades que formen parte de un mismo conjunto económico puedan responder solidariamente por las obligaciones tributarias de cualquiera de sus integrantes.
La propuesta contempla determinados criterios de vinculación relacionados con la dirección, administración, capital o control de las entidades.
Para empresas que manejan varias sociedades relacionadas, este es uno de los puntos que vale la pena tener en el radar.
3. Quienes dificulten un embargo también podrían responder
El tercer supuesto se relaciona con las personas que oculten bienes, incumplan órdenes de embargo o colaboren en la disposición de bienes sujetos a embargo.
En estos casos, el proyecto plantea que también pueda existir responsabilidad solidaria, con los límites establecidos en la propuesta.
¿Por qué importa si tenés una sociedad en Costa Rica?
Porque, si el proyecto avanza y se aprueba, ampliaría los supuestos actuales en los que una persona distinta al contribuyente puede responder por una deuda tributaria.
Esto puede ser relevante especialmente para:
- Socios de sociedades con varios participantes.
- Empresas que forman parte de grupos económicos.
- Personas que administran o tienen control sobre distintas sociedades.
- Personas que intervienen en operaciones relacionadas con bienes sujetos a embargo.
La propuesta busca ampliar las herramientas de la Administración Tributaria para recuperar créditos fiscales y está basada, según su exposición de motivos, en referencias del Modelo de Código Tributario del CIAT (Centro Interamericano de Administraciones Tributarias).
Todavía no es ley
Este punto es fundamental.
El Expediente N.° 25.648 todavía se encuentra en trámite legislativo. No significa que los socios de una sociedad costarricense ya sean responsables automáticamente por las deudas tributarias de la empresa.
El proyecto fue presentado en julio de 2026 y actualmente se encuentra en estudio en la Comisión de Asuntos Hacendarios. Su texto puede cambiar durante el proceso legislativo.
Por eso, si sos socio de una sociedad o formás parte de un grupo económico, lo recomendable es tener este proyecto en el radar y darle seguimiento a su avance.
En VG Consultores estaremos siguiendo este expediente y sus posibles cambios para mantenerte informado sobre cómo podría impactar a las empresas y sus socios en Costa Rica.
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